Великобритания

Преимущества

1. Великобритания — уважаемая юрисдикция, страна с огромным правовым наследием. Это означает, что английские компании не только удобны и эффективны в использовании, но и респектабельны, могут играть имиджевую роль в холдинге.
2. Правовое регулирование корпоративных отношений детально и доступно изложено в законодательных актах;
3. Налоговая система Великобритании является гибкой, предусматривает различные льготы. На протяжении последних лет просматривается тенденция уменьшения ставок основных прямых и косвенных налогов.
4. В отличие от многих европейских юрисдикций требования к резидентности директоров и акционеров компании не предъявляется. Но существует ограничение, согласно которому в компании должен быть хотя бы один директор физическое лицо.
5. Великобритания заключила более 100 соглашений об избежании двойного налогообложения, что позволяет выгоднее планировать бизнес-деятельность.

Правовая система

Прежде чем начинать какую-либо деятельность в иностранном государстве, необходимо получить хотя бы начальное представление о его правовой системе.

Великобритания — страна общего права. Законодательная система страны сильно отличается не только от российской, но и от систем других европейских государств.

Источником права в Великобритании являются законы (Law), писаные статуты (Written Statutory), прецеденты (Case law).

Прецеденты — это решения судов, положения которых являются обязательными к применению для всех нижестоящих судов, а также для других субъектов права.

Еще одной особенностью правовой системы Великобритании является наличие права справделивости (law of Equity). Это исторически сложившийся правовой институт, который отличается от статутного, писаного права (Statutory law), права прецедентов (Common law).

Законодательство о компаниях

В данный момент создание и деятельность компаний в Англии регулируются законом «О Компаниях» 2006 года (Companies Act 2006). Этот закон является обновленной версией Закона «О компаниях» 1985 года, и является наиболее полным и доработанным документом, регулирующим корпоративные отношения. В нём кодифицированы некоторые нормы общего права, которые ранее не были закреплены в едином акте. Закон вступил в силу лишь частично. На 1 октября 2009 года запланировано его полное вступление в силу.

Действие закона распространяется не только на Великобританию, но и на Северную Ирландию. Некоторые положения закона распространяются также на зависимые территории Остров Мэн и Остров Джерси.

Помимо компаний в Великобритании возможно создание такого юридического лица как партнерство с ограниченной ответственностью (Limited Liability Partnership). Регулирование в этой области осуществляется в основном следующими законами:

• Limited Liability Partnership Act 2000
• Limited Liability Partnerships Regulations 2001.

Подробное описание Партнерства с ограниченной ответственностью Вы можете найти здесь.

Государственные органы, регулирующие корпоративные правоотношения

В Великобритании большое внимание уделяется эффективному регулированию в сфере предпринимательства, помощи малому бизнесу.

Государственное регулирование в сфере корпоративных правоотношений осуществляет Companies House – Регистрационная Палата.

Основные функции этого органа:

• создание и ликвидация компаний с ограниченной ответственностью;
• проверка и хранение информации о компаниях, поступающей в Регистрационную Палату;
• предоставление информации для общественного доступа.

Companies House предоставляет информацию о компаниях для общественного доступа в том числе и посредством вебсайта.

В Регистрационной палате регистрируются компании с ограниченной ответственностью, созданные в Англии, Уэльсе и Шотландии.

Министерство по модернизации регулирования бизнеса и предпринимательства (Department for Business, Enterprise & Regulatory Reform) – это госорган, основными функциями которого являются:

• регулирование в сфере малого бизнеса и предпринимательства, а также государственная поддержка этого сектора;
• разработка предложений по усовершенствование корпоративного законодательства;
• совершенствование корпоративного законодательства;

Виды и формы юридических лиц

Английские компании делятся на публичные (public) и частные (private). Также может быть проведено деление на компании с ограниченной ответственностью (Limited company) и на компании с неограниченной ответственностью(unlimited company).

Наиболее популярной и удобной в работе формой юридического лица является частная компания с ограниченной ответственностью— Private Limited Company. Её можно сравнить с российским закрытым акционерным обществом. Также возможна регистрация публичной компании с ограниченной ответственностью— Public Limited Company. Такая компания будет являться аналогом российского открытого акционерного общества. Её название должно оканчиваться словами Public Limited Company или p.l.c.

Деятельность компании, права и обязанности её участников, директоров и секретарей, обязанность по предоставлению отчетов — все это регулируется законом «О Компаниях» 2006 года. Одна из основополагающих норм права гласит, что запрещается создание компании для целей, противоречащих закону.

Название компании не может быть идентичным названию, которое уже существует в реестре.

Название английской компании не может быть представлено словами, носящими оскорбительный, агрессивный либо обидный для других лиц характер. Использование в названии слов, которые указывают на связь компании с Её Величеством Королевой, либо с Правительством, местными органами власти, любыми другими государственными органами, должно быть одобрено Министром. Для частной компании с ограниченной ответственностью название должно оканчиваться на слово Limited или Ltd.

Возможно использование в работе партнёрства с ограниченной ответственностью - Limited Liability Partnership (LLP). Создание и деятельность партнерства регулируется следующими законами: Limited Liability Partnership Act 2000 и Limited Liability Partnerships Regulations 2001. Подробное описание Партнерства Вы можете найти в этой статье на нашем сайте.

Налогообложение

Налоговая система Великобритании может быть эффективно использована благодаря некоторым льготам и прекрасно разработанной системе государственного управления и поддержки малого бизнеса.

Ставки налогов утверждаются правительством в соответствии с бюджетными законопроектами на каждый финансовый год. Следует отметить, что в налоговой политике четко просматривается тенденция уменьшения корпоративного налога. Началом финансового года считается 1 апреля.

В соответствии с Finance Act 2011 (часть1, глава «Корпоративный налог», пункты 4-7) основная ставка корпоративного налога на текущий момент составляет 26%, в апреле 2012г. она снизится до 25%.

В 2011г. ставка налога на доходы малых компаний составляет 20%. При этом следует помнить, что компания может считаться малой, если она отвечает двум или более из следующих условий:

• обороты компании составляют не более 5,6 миллионов фунтов стерлингов;
• балансовый итог составил не более 2,8 миллионов фунтов стерлингов;
• количество сотрудников не превышает 50 человек.

Компания, которая признана малой в соответствии с вышеуказанными требованиями, может претендовать на применение к себе налога в размере 20%, если годовой уровень дохода компании составил не более 300 000 фунтов стерлингов в год.

Для некоторых видов инвестиционных фондов установлена специальная налоговая ставка. Для паевых инвестиционных фондов и бессрочных инвестиционных компаний ставка налога составила 20%.

Что касается налога на добавленную стоимость, то существует 3 вида ставок:

• стандартная ставка - 20%
• сниженная ставка - 5 %
• нулевая ставка (не равняется полному освобождению от налогов, так как компания должна предоставлять информацию для регистрации НДС, а также может обратиться за возмещением НДС)

Подробную информацию по всем ставкам можно получить на сайте Государственного управления Великобритании по налоговым и таможенным сборам http://www.hmrc.gov.uk

Отчётность

Система предоставления отчетов в Великобритании довольна сложна. Очень важно внимательно относиться к срокам и порядку сдачи всех отчетов компании. В случае нарушения установленного порядка, на компанию будут возложены штрафы.

Годовой отчёт перед государственными органами

Каждая компания обязана предоставлять в Регистрационную палату (Companies House) годовой отчет (стат. отчет).

Датой сдачи отчёта считается дата инкорпорации компании.

Каждый отчёт должен соответствовать таким условиям:

• должен быть выполнен в установленной, принятой форме;
• содержать информацию о количестве акций, их типе, акционерах.
• содержать сведения о лицах, которые были акционерами в текущем году.В соответствии с изменениями, вступившими в силу с 1 октября 2008 года в годовом отчете частной компании, либо публичной компании, которая не выставляет свои акции на бирже, не должны указываться адреса акционеров. Достаточно только имен (названий).
• уточнять каким количеством акций владел каждый акционер. Обязанность предоставлять такую информацию не относится к частным компаниям, либо к публичным компаниям, которые не выставляют свои акции на бирже;

Частью годового отчета является отчет директоров — directors' report.

В отчёте директоров должна содержаться следующая информация:

• лица, которые были директорами на протяжении финансового года;
• профильная деятельность компании в году.

Если компания не подпадает под режим «малой компании», то в отчёте директоров должен содержаться обзор деловой активности компании (Business review) за прошедший финансовый год.

Обзор деловой активности должен отвечать следующим требованиям:

• правдиво отражать бизнес-деятельность компании;
• содержать описание основных рисков, либо причин, по которым может возникнуть ненадёжное состояние компании;
• должен содержать в себе анализ развития и достижений бизнеса компании за прошедший год;
• показывать результаты, которых компания достигла к концу финансового года;

Отчёт директоров принимается советом директоров компании и подписывается от лица совета директоров директором либо секретарем компании.

В случае непредоставления годового отчета по истечении 28 дней после наступления даты, когда он должен быть предоставлен, компания будет нести ответственность. Будет необходимо уплатить штраф, а в случае дальнейшего невыполнения требований закона, штрафы будут начисляться за каждый день просрочки.

Директор и секретарь также несут личную ответственность за непредставление отчётов, если только они не докажут, что сделали все от них зависящее для выполнения данных требований.

Ежегодный финансовый отчёт

Английские компании должны сдавать финансовый отчёт раз в год.

Началом первого финансового года компании считается первый день периода, к которому относится отчетность. Первый отчётный финансовый период компании не может быть менее 6 месяцев и не более 18 месяцев с момента инкорпорации и до сдачи первого отчёта. Последующий финансовый год наступает сразу же после окончания предыдущего.

Для компаний, созданных после 1 апреля 1996 года исходной датой составления отчетности следует считать последний день того месяца, в котором была создана компания. То есть, если компания была создана 2 апреля 1996 года, датой составления отчетности будет 30 апреля 1997 года.

Крайний срок подачи финансового отчета в Регистрационную палату:

• для частных компаний (private companies) не позднее 9 месяцев с момента окончания отчётного периода;
• для публичных компаний (public companies) не позднее 6 месяцев с момента окончания отчетного периода;

Ежегодный индивидуальный финансовый отчет может быть подготовлен в соответствии с международными стандартами (International Accounting Standards — IAS), либо в соответствии с внутренними британскими стандартами, которые прописаны в законе «О компаниях» (Companies Act individual accounts).

Аудиторский отчёт

В соответствии с законом английские компании должны сдавать аудиторский отчёт, что указывается в Companies Act 2006 в статье 475.

Исключениями из этого правила в соответствии со статьей являются компании, отвечающие следующим условиям:

• компания признана малой;
• компания не ведет активной деятельности («спящая» компания);
• компания является некоммерческой.

Компания, признанная малой, в целях освобождения от обязанности сдавать аудиторский отчёт должна соответствовать дополнительным требованиям:

• годовой оборот компании составил не более 5,6 миллиона фунтов стерлингов;
• общий годовой балансовый отчёт за год составил не более 2,8 миллиона фунтов стерлингов;

Для того, чтоб ы компании была предоставлена льготная возможность не составлять аудиторский отчёт, в балансовом отчёте компании обязательно должно содержаться заявление директора (директоров) об освобождении от такой обязанности.

Компания не может быть признана малой в целях статьи 475 Companies Act 2006, при наличии данных условий:

• компания является публичной;
• компания имеет лицензию на предоставление услуг по страхованию, банковскою лицензию, занимается выпуском электронных денег, является инвестиционной компанией;

Управление компанией

Акционерами компании могут быть юридические и физические лица, независимо от их резидентности.

Директором компании может быть как физическое, так и юридическое лицо, также независимо от резидентного статуса.

С 1 октября 2008 года, когда вступили в силу статьи 155-159 Закона «О Компаниях» обязательным является условие о том, что хотя бы один из директоров компании должен быть физическим лицом. Минимальный возраст директора 16 лет.

Компании, зарегистрированные после 8 ноября 2006 года должны подчиняться этому правилу и иметь в своём составе хотя бы одного директора-физическое лицо. Компании, которые были зарегистрированы до 8 ноября 2006 года, не имеющие директора-физическое лицо, должны произвести смену в составе директоров. Крайний срок для исполнения требований закона был продлён до 1 октября 2010 года.

Companies Act 2006 содержит в себе подробный перечень обязанностей директора, в том числе и фидуциарных. Ранее эти обязанности регулировались только нормами прецедентного права.

С 6 апреля 2008 года, после вступления в силу статей 270-280 Закона «О Компаниях» стало необязательным наличие в компании секретаря. Если в Уставе компании, которая была зарегистрирована ранее, значится, что у компании есть секретарь, то наличие его является обязательным. Если для упрощения процедуры компания намеревается действовать без секретаря, то необходимо будет внести изменения в Устав.

Общедоступная информация

Информация о директорах хранится в государственном регистрационном органе – регистрационной палате (Companies House). Также там хранится информация об адресе директоров. Реестр директоров является публично доступным.

Современное британское законодательство стремится обеспечить большую конфиденциальность участникам делового оборота.

С внесением изменений в корпоративное законодательство открытым для общего доступа станет только служебный адрес директора, а не адрес места жительства. Адрес проживания директора все же будет храниться в регистрирующем органе, но будет доступен только по запросу уполномоченных лиц.

Ранее информация об адресах акционеров компании была общедоступной. После введения в действие изменений информация об адресе акционеров будет предоставляться только по запросу, направленному непосредственно к компании. Предоставляя такую информацию, компания должна быть уверена, что информация будет использоваться только в законных целях.

Разрешенные виды деятельности

Разрешены все виды деятельности, кроме тех, что запрещены законом, либо требуют лицензирования.

Лицензирования требуют: страхование, банковское дело, финансово-кредитная деятельность, а также иные виды деятельности.

Соглашения об избежании двойного налогообложения

Великобритания заключила более 100 соглашений об избежании двойного налогообложения.

Между Российской Федерацией и Соединенным Королевством Великобритании и Северной Ирландии 15 февраля 1994 года была заключена Конвенция «Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества». Данная конвенция была ратифицирована в 1997 году.

Украина заключила с Великобританией и Соединенным Королевством Великобритании и Северной Ирландии 10 февраля 1993 года Конвенцию об устранении двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и прирост стоимости имущества. Конвенция была ратифицирована 11 августа 1993 года.

Кроме того, Великобритания заключила аналогичные соглашения с Францией, Австралией, Австрией, Германией, Норвегией, Швейцарией, США, Новой Зеландией, Кипром, Латвией, Литвой, Китаем, Казахстаном, Эстонией и многими другими странами.

В октябре 2008 года Великобритания подписала соглашение об избежании двойного налогообложения с Британскими Виргинскими Островами. Данное соглашение ещё не ратифицировано.